Как учесть выплаты по кредитам на предприятии

Многие современные предприятия пользуются банковскими кредитными продуктами. В такой ситуации бухгалтер должен отразить в учете расходы на выплату долга банку.
Проценты по займам и кредитам можно отнести в расходы при расчете единого налога. Об этом свидетельствует 9 подпункт 1 пункта 346.16 статьи НК РФ. Порядок учета расходов установлен в 25 главе НК РФ. Согласно общему правилу, в расходы на
кредиты малому бизнесу можно включать проценты, которые не превышают установленного предела. Налоговый Кодекс РФ предлагает два варианта расчета максимальной величины процента по заемным средствам. Юридическое лицо само выбирает схему.
В первом случае заемщик подсчитывает средний размер процентов по кредитам, полученным в течение квартала. В расчет принимаются проценты по тем договорам, которые были оформлены на сопоставимых условиях. Деньги должны быть выражены в одной валюте, в сопоставимых объемах, на примерно одинаковое обеспечение. Если аналогичных ситуаций не было, то прибегают ко второй схеме расчета.
В данном случае максимальный уровень процентов, которые можно учитывать при налогообложении прибыли, составляет 15% при РКО в иностранной валюте. Если договора были оформлены в рублевой валюте, то ставка рефинансирования умножается в 1,1 раза. Нередко предприятия сталкиваются с тем, что в период действия договора ставка рефинансирования меняется. В данном случае расчет делают на основе той ставки, которая действует на дату признания расходов в виде процентов по кредиту. У фирм, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, проценты учитываются в расходах на день их уплаты.
Предприятие, которое имеет счета и вклады в банках, в расходах может учесть не только проценты по кредиту, но также отнести к ним суммовые обязательства, выраженные в условных денежных единицах. Во внимание берут не только положительные, но и отрицательные суммовые разницы. В данном случае норма совпадает с установленной для рублевых заимствований: ставку рефинансирования Центробанка увеличивают в 1,1 раза.
В особом порядке учитываются проценты по некоторым займам и кредитам, которые получены российской организацией от иностранного предприятия, которая владеет более чем 20% ее складочного (уставного) капитала. В таком случае российская компания является зависимым обществом. Зависимость в такой ситуации считается контролируемой. Порядок учета процентов, указанный выше, применяется только в том случае, если дочернее общество имеет собственный капитал, в 3 раза меньший суммы кредита. Для лизинговых и кредитных организаций предел составляет 12,5 раз.
Расходы по контролируемой задолженности учитывают следующим образом. Фактические начисленные за 3, 6, 9 или 12 месяцев проценты умножают на коэффициент капитализации. Для банков и лизинговых компаний он составляет 1/12,5, а для остальных – 1/3 отношения непогашенной задолженности к величине собственного капитала.